月度财务分析报告

01
    月度财务分析报告是对企业一定期间内生产经营和财务情况的综合性分析说明,是企业财务快报的重要组成部分,是动态监测企业经营状况的重要依据。各企业应当按照有关规定,对月度经营成果、财务状况、资金周转、利润变动、财务风险、重大财务事项等情况进行认真总结,依据财务指标和相关统计指标,运用趋势分析、比率分析和因素分析等方法进行比较,以客观反映企业财务状况及发展趋势,促进企业的经营管理和业务发展。

    月度财务分析报告主要包括以下内容:一、企业生产经营情况

    (一)本月和本年累计生产经营情况,包括主要产品(或业务)生产、业务营业量、销售量(进口额、出口额)及环比增长量;市场形势变化对生产经营的影响。

    (二)新产品、新技术、新工艺开发及投入情况。

    (三)经营中出现的问题和困难,以及需要说明的其他业务情况和事项。

    二、资金增减和周转情况

    (一)货币资金的主要来源及同比变化情况。(二)应收账款、存货同比变化情况及增减原因。

    (三)资产、负债、所有者权益项目中,如同比变动幅度超过

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    30%,应说明原因。

    三、实现利润(亏损)情况

    (一)营业收入、主营业务收入的环比增减额及其主要影响因素;营业收入、主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素,包括销售量、销售价格、销售结构变动和新产品销售,以及影响销售量的滞销产品种类、库存数量等。

    (二)成本费用变动的主要因素和各构成部分的变动因素,包括成本费用总额、销售费用、管理费用、财务费用、人工成本同比变化情况及主要因素。

    (三)环比及同比影响其他收益的主要事项,包括投资收益变动情况、补贴收入各款项来源和金额、营业外收支的主要事项和金额。

    (四)亏损企业户数、亏损面、亏损总额及同比增减额、亏损原因。

    四、企业财务风险情况

    (一)企业从事的风险投资业务,主要包括委托理财、股票投资、基金投资、期货及衍生品交易等风险业务占用资金规模、资金来源与盈亏情况。

    (二)企业债务负担情况,主要包括长、短期借款同比增减金额及原因,逾期债务本金和未偿还利息情况。

    五、对企业月度财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响的其他事项。

月度财务分析报告模板

02
    市民政局:

    XX医院2007年是比较平稳的一年,在面对医疗市场激烈的竞争,本院门诊楼改建搬迁,道路施工交通不便等诸多因素下,全院领导员工上下一心,共同努力,始终坚持以过硬的医疗技术,先进的医疗设备,低廉的医疗价格,温馨的医疗服务为“XX”创下了良好的口碑。现将2007年度财务状况报告如下:

    一、本年度收入分析

    本年度实现账面收入X.27万元,比上年度的X.09万元减少了10%。其中主营业务收入X.27万元,其他业务收入X万元,分别比去年减少了10%和20%。在主营业务收入中,门诊收入X.3万元,比去年增加了8%,其中XX门诊收入8.42万元,比去年的X.75万元增加了25%;住院收入X.94万元,比去年下降了19%,较去年相比,主要是本年减少了手外住院收入。本年度其他收入总额为X万元,其中:防疫站收入为X.47万元,比去年X.73万元增加了16%,房租及利息收入X.8万元。

    二、本年度主要成本费用分析

    本年度共发生成本费用X.51万元,比上年度X.10万元减少了7%,主要表现在:1、本年度药品消耗X.88万元,卫生材料消耗X.69万元,分别比去年的X.86万元和X.6万元下降了12%和20%,主要是受收入减少的影响。本年度药品收入达到X.71万元,与去年持平。医疗收入达到X.56万元,比去年减少了15%。2、本年度工资奖金及社会保障费X.18万元,比上年度X.44万元增加支出X.74万元,增加了1%。3、本年度发生能源费支出36万元。其中:耗电22.8万度21.4万元,用汽962.3吨12.5万元,支付水费2.1万元。本年能源费比上年度增加了9.5万元。4、本年度计提房屋设备折旧X.3万元,与上年基本持平。5、全年还发生电话费1.3万元,差旅及交通费2.5万元,印刷及复印费5.5万元,购办公用品及消耗用物资7.2万元,招待费支出X.9万元,计量强检医疗废水监测证件年审等1.4万元,宽带网及医保卡使用费,软件服务费4.85万元,门诊及住院票据费1.48万元,刷卡手续费1.38万元,汽车加油保养保险养路费5万元,垃圾清运费0.38万元,购工装及医用图书报刊费1.2万元等。6、本年计提董事长基金X.89万元,推销上年待摊费用X万元。

    三、本年度发生的其他重大资金支出项目

    1、CT后续维护费,移机费X.78万元。2、广告宣传及招牌制作费X.4万元。3、设备维修及汽管安装.维修.保养.改造费X.5万元。4、医疗赔偿支出X.83万元。5、支付碎石及手外科上年度提成X.76万元。6、门诊房屋改造装修支出X.5万元。7、防水处理改造工程X.04万元。8、本年度新增设备投资X.1万元。主要购置了高频利浦刀,婴儿高压氧舱,胎心多普勒,痔疮吻合器及刺激仪,心电监护仪等。

    四、本年度结余情况

    本年度实现利润总额X.76万元,加年初的分配结余X.64万元,期末账面未分配利润为X.4万元。

    五、现金流量分析

    本年度账面现金及银行存款余额X.42万元,除定期存款户X万元外,实际可用货币资金X.42万元。本年共发生现金及银行存款流入X.45万元。其中经营活动总流入为X.34万元,占71%,收到银行存款利息流入X.75万元。在经营活动总流入中,销售药品及医疗服务收入X.2万元,占经营流入的X.5%,其他流入为1.5%.主要为财局06~07年防疫活动经费X.02万元。本年度发生现金流入X.29万元。其中:经营活动流出X.25万元,占87.6%;固定资产购置投资支出X.1万元,占3.1%;房屋改造支出X.5万元,占10.2%;污水处理工程投入12.04万元,占2.2%;在经营流出中用于购买药品及材料支出X.65万元,占经营流出的42%;用于职工方面支出X万元,占经营流出的53.5%;CT维护以及移机支出X.78万元。

    六、2007年医务财务管理有待进一步加强和控制的方面

    1、加强物资管理,进一步做好物资的计划,采购,销售和库存工作。2、加强医疗专用设备的安全使用和维护管理。3、进一步建立健全财务管理管理,将财务核算进一步的细分化,精确化,努力降低财务风险。4、加强财务监督及控制职能,进一步协调科室与财务关系,做好住院结算和门诊收费工作的管理。5、加强往来账目的管理,及时清欠回收资金,以加速资金周转,提高资金的利用率。6、继续发扬我院勤俭节约的优良传统,节能降耗,努力降低成本,调动员工积极性,为在新的一年再创辉煌作出努力。

    XX医院 2008年3月10日

月度财务分析报告范文

03
    一、财务状况总体评述 1. 公司整体财务状况 二、财务报表分析 (一)资产负债表分析 1.资产状况及资产变动分析 3.非流动资产结构变动分析 (二)利润表分析 1.利润总额增长及构成情况 3.收入质量分析 (三)现金流量表分析 1.现金流量项目结构与变动分析 3.现金流量质量分析 三、财务分项分析 (一)盈利能力分析 1.以销售收入为基础的利润率分析 3.收入、成本、利润的协调分析 (二)成长性分析 1. 资产/资本增长稳定性分析 (三)现金流量指标分析 1.现金偿债比率 (四)偿债能力分析 1.短期偿债能力分析 (五)经营效率分析 1.资产使用效率分析 3.营运周期分析 (六)经营协调性分析 1.长期投融资活动协调性分析 3.现金收支协调性分析 四、综合评价分析 (一)杜邦分析 (二)经济增加值(EVA)分析 (三)财务预警-Z 计分模型

    录

    2. 行业竞争对手对比

    2.流动资产结构变动分析 4.负债及所有者权益变动分析 2.成本费用分析

    2.现金流入流出结构对比分析

    2.成本费用对盈利能力的影响分析 4.从投入产出角度分析盈利能力 2. 利润增长稳定性分析 2.现金收益比率 2.长期偿债能力分析 2.存货、应收账款使用效率分析

    2.营运资金需求变化分析 4.企业经营的动态协调性分析

    一、财务状况总体评述

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    2007 年 4 月,当月实现营业收入 72,183.41 万元,累计实现营业收入 300,529.25 万元,去年同 期实现营业收入 126,656.40 万元,同比增加 137.28%;当月实现利润总额 2,509.69 万元,累计 实现利润总额 9,906.00 万元,较去年同期增加 100.70%;当月实现净利润 1,634.39 万元,累计 实现净利润 7,851.99 万元,较同期增加 86.25%。 以下是根据沃尔评分体系对企业进行的综合评价: 项 综合能力 偿债能力 资产负债率 已获利息倍数 盈利能力 净资产收益率 总资产报酬率 运营能力 总资产周转率(次) 流动资产周转率(次) 发展能力 营业增长率 资本积累率 137.28 11.95 15.80 6.30 1.68 2.13 0.27 0.63 21.10 5.69 1.07 0.83 80.33 35.04 64.30 1.10 目 实际值 行业平均值 综合得分 213.76 54.99 14.99 40.00 76.00 50.00 26.00 36.00 18.00 18.00 46.77 24.00 22.77 分项得分 213.76 274.96 74.96 200.00 500.00 330.00 170.00 418.07 250.00 168.07 344.88 250.00 94.88

    二、财务报表分析

    (一)资产负债表分析 项 流动资产 非流动资产 资产总计 流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益 目 增减额 73,114.59 23,197.81 96,312.40 84,283.64 130.94 84,414.58 11,897.82 标识 增减率 84.90% 132.60% 92.95% 110.68% 349.17% 110.79% 43.39%

    2006 年 4 月 86,118.26 17,495.22 103,613.48 76,154.14 37.50 76,191.64 27,421.83

    2007 年 4 月 159,232.85 40,693.03 199,925.88 160,437.79 168.44 160,606.22 39,319.65

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    1.资产状况及资产变动分析 项 目 同期结构比 83.11% 16.89% 100.00% 本期结构比 79.65% 20.35% 100.00% 增减率 84.90% 132.60% 92.95%

    2006 年 4 月 86,118.26 17,495.22 103,613.48

    2007 年 4 月 159,232.85 40,693.03 199,925.88

    流动资产 非流动资产 资产总计

    2007 年 4 月,演示单位总资产达到 199,925.88 万元,比上年同期增加 96,312.40 万元,增 加 92.95%;其中流动资产达到 159,232.85 万元,占资产总量的 79.65%,同期比增加 84.90%,非流动资产达到 40,693.03 万元,占资产总量的 20.35%,同期比增加 132.60%。 2.流动资产结构变动分析 项 目 同期结构比 18.83% 40.14% 10.17% 11.63% 17.37% 1.85% 100.00% 本期结构比 10.02% 35.04% 6.73% 7.02% 40.48% 0.70% 100.00% 增减率 -1.59% 61.38% 22.42% 11.63% 331.01% -30.09% 84.90%

    2006 年 4 月 16,218.99 34,570.99 8,759.86 10,015.47 14,955.70 1,597.25 86,118.26

    2007 年 4 月 15,960.59 55,790.80 10,724.07 11,180.74 64,460.05 1,116.59 159,232.85

    货币资金 应收票据 应收账款 预付款项 存货 其他项目 流动资产

    2007 年 4 月,演示单位流动资产规模达到 159,232.85 万元,同比增加 73,114.59 万元,同比 增加 84.90%。其中货币资金同比减少 1.59%,应收账款同比增加 22.42%,存货同比增加 331.01%。 应收账款的质量和周转效率对公司的经营状况起重要作用。营业收入同比增幅为 137.28%,高

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    于应收账款的增幅,企业应收账款的使用效率得到提高。在市场扩大的同时,应注意控制应收账 款增加所带来的风险。 3.非流动资产结构变动分析 项 目 长期投资项目 固定资产 在建工程 无形资产及其他 非流动资产 同期结构比 11.60% 67.65% 5.11% 15.63% 100.00% 本期结构比 12.16% 78.93% 5.77% 3.13% 100.00% 增减率 143.82% 171.37% 162.69% -53.43% 132.60%

    2006 年 4 月 2,030.25 11,836.29 894.23 2,734.45 17,495.22

    2007 年 4 月 4,950.06 32,120.64 2,349.01 1,273.32 40,693.03

    2007 年 4 月,演示单位非流动资产达到 40,693.03 万元,同期比增加 23,197.81 万元,同期比 增加 132.60%。长期投资项目达到 4,950.06 万元,同比增加 143.82%;固定资产 32,120.64 万 元,同比增加 171.37%;在建工程达到 2,349.01 万元,同期比增加 162.69%;无形资产及其他 项目达到 1,273.32 万元,同比减少 53.43%。 4.负债及所有者权益变动分析 项 目 流动负债 非流动负债 股东权益 负债和股东权益 同期结构比 73.50% 0.04% 26.47% 100.00% 本期结构比 80.25% 0.08% 19.67% 100.00% 增减率 110.68% 349.17% 43.39% 92.95%

    2006 年 4 月 76,154.14 37.50 27,421.83 103,613.48

    2007 年 4 月 160,437.79 168.44 39,319.65 199,925.88

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    2007 年,演示单位负债和权益总额达到 199,925.88 万元,同期比增加 92.95%;其中负债达 到 160,606.22 万元,同期比增加 110.79%,所有者权益 39,319.65 万元,同期比增长 43.39%。 资产负债率为 80.33%,同期比增加 6.80 个百分点,产权比率为 4.08,同期比增加 1.31。 从负债与所有者权益占总资产比重看,企业的流动负债比重为 80.25%,非流动负债比重为 0.08%,所有者权益的比重为 19.67%。企业负债的变化中,流动负债增加 110.68%,长期负债 增加 349.17%。 (二)利润表分析 项 目 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业利润 利润总额 净利润 本月数 72,183.41 56,625.25 34.14 9,206.35 3,909.97 52.71 2,439.25 2,509.69 1,634.39 增减额 173,872.85 140,084.46 253.12 21,044.96 6,663.41 961.86 4,917.49 4,970.32 3,636.05 标识 增减率 137.28% 135.38% 43.42% 137.88% 198.34% 143.37% 101.20% 100.70% 86.25%

    本年累计 300,529.25 243,560.08 836.12 36,308.05 10,023.08 290.98 9,776.73 9,906.00 7,851.99

    同期累计 126,656.40 103,475.63 583.00 15,263.08 3,359.67 -670.88 4,859.24 4,935.68 4,215.94

    1.利润总额增长及构成分析

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    2007 年 4 月,演示单位当月实现营业收入 72,183.41 万元,累计实现营业收入 300,529.25 万 元,累计较同期增加 137.28%;当月实现净利润 1,634.39 万元,累计实现净利润 7,851.99 万 元,累计较同期增加 86.25%。从净利润的形成过程来看:营业利润为 9,776.73 万元,较同期增 加 101.20%;利润总额为 9,906.00 万元,较同期增加 100.70%。 2.成本费用分析 项 目 营业收入 成本费用总额 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 本月数 72,183.41 69,828.43 56,625.25 34.14 9,206.35 3,909.97 52.71 增减额 173,872.85 169,007.81 140,084.46 253.12 21,044.96 6,663.41 961.86 增减率 137.28% 138.52% 135.38% 43.42% 137.88% 198.34% 143.37%

    本年累计 300,529.25 291,018.31 243,560.08 836.12 36,308.05 10,023.08 290.98

    同期累计 126,656.40 122,010.50 103,475.63 583.00 15,263.08 3,359.67 -670.88

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    2007 年 4 月,演示单位发生成本费用累计 291,018.31 万元,同期比增加 138.52%,其中营 业成本 243,560.08 万元,占成本费用总额的 83.69%;销售费用为 36,308.05 万元,占成本费用 总额的 12.48%;管理费用为 10,023.08 万元,占成本费用总额的 3.44%;财务费用为 290.98 万 元,占成本费用总额的 0.10%。 公司营业收入较去年同期增加 137.28%,成本费用总额较去年同期增加 138.52%。其中营业 成本同比增加 135.38%,销售费用较同期增加 137.88%,管理费用较同期增加 198.34%,财务 费用较同期增加 143.37%。从增长速度来看,各成本费用项目中变化最大的是管理费用,应及时 查明原因。 3.收入质量分析 项 目 营业收入 应收账款 营业利润 经营现金净流量 增减额 173,872.85 1,964.22 4,917.49 20,173.40 增减率 137.28% 22.42% 101.20% 1,160.32%

    2007 年 4 月 300,529.25 10,724.07 9,776.73 21,912.01

    2006 年 4 月 126,656.40 8,759.86 4,859.24 1,738.61

    2007 年 4 月,演示单位累计营业收入同比增加 137.28%,同时应收账款同比增加 22.42%。 营业收入和营业利润同比都在增加,营业收入增幅更大,应注意控制成本费用上升。收入扩大的 同时经营现金净流量也同时增加。 (三) 现金流量表分析 项 目 本月数 增减额 增减率

    本年累计

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    同期累计

    经营现金净流量 投资现金净流量 筹资现金净流量 现金净增加额

    -10,933.53 -3,165.98 -257.09 -14,363.36

    21,912.01 -6,928.02 -6,692.08 8,283.86

    1,738.61 -5,418.47 -2,161.25 -5,841.17

    20,173.40 -1,509.55 -4,530.83 14,125.03

    1,160.32% -27.86% -209.64% 241.82%

    1.现金净流量变动趋势分析

    2007 年 4 月,演示单位现金及现金等价物累计净增加 8,283.86 万元,同期比增加 241.82%,其中经营活动现金净增加 21,912.01 万元,同比增加 1,160.32%;投资活动现金净减 少 6,928.02 万元,同比减少 27.86%;筹资活动现金净减少 6,692.08 万元,同比减少 209.64%。 2.现金流入流出结构对比分析 项 目 经营现金流入 经营现金流出 投资现金流入 投资现金流出 筹资现金流入 筹资现金流出 增减额 65,711.88 45,538.48 28.12 1,537.67 660.64 5,191.47 240.21% 增减率 57.52% 40.48% 584.40% 28.35%

    2006 年 4 月 114,232.89 112,494.29 4.81 5,423.28 0.00 2,161.25

    2007 年 4 月 179,944.78 158,032.77 32.93 6,960.95 660.64 7,352.72

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    2007 年 4 月,演示单位累计实现现金总流入 180,638.35 万元,其中经营活动产生的现金流 入 179,944.78 万元,占总现金流入的比例为 99.62%;实现现金总流出 172,346.44 万元,其中 经营活动产生的现金流出 158,032.77 万元,占总现金流出的比例为 91.69%。 3.现金流量质量分析 经营状况较为稳定,经营活动带来的稳定现金流入可在偿还债务的同时继续满足投资需求, 应注意投资合理性。

    三、财务分项分析

    (一)盈利能力分析 1.以销售收入为基础的利润率指标分析 项 目

    2007 年 1 月 18.79% 3.34% 2.80%

    2007 年 2 月 16.58% 2.74% 2.34%

    2007 年 3 月 19.93% 3.81% 3.22%

    2007 年 4 月 21.55% 3.38% 2.26%

    营业毛利率 营业利润率 营业净利率

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    2007 年 4 月,演示单位单月营业毛利率为 21.55%,营业利润率为 3.38%,营业净利率为 2.26%。 截止到报告期末,累计营业毛利率为 18.96%,营业利润率为 3.25%,营业净利率为 2.61%。 与去年同期相比,企业总体获利能力在下降,虽销售毛利率增加,但费用开支和营业外支出 的增加,使营业利润率和销售净利率都同比下降,对盈利状况造成较大影响。 2.成本费用对获利能力的影响分析 <1>成本费用与利润总额的配比分析 项 目 利润总额 成本费用总额 成本费用利润率

    2007 年 1 月 1,699.75 48,584.77 3.50%

    2007 年 2 月 2,942.28 102,308.00 2.88%

    2007 年 3 月 2,754.29 70,297.10 3.92%

    2007 年 4 月 2,509.69 69,828.43 3.59%

    2007 年 4 月,演示单位单月成本费用利润率为 3.59%。截止到报告期末,累计成本费用利润 率为 3.40%,去年同期成本费率为 4.05%,影响成本费用利润率变动的因素是利润总额比去年同 期增长 4,970.32 万元,增长率为 100.70%;成本费用同比增长 169,007.81 万元,增长率为 138.52%。

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    <2> 成本费用结构分析 项 目 营业成本/成本费用 营业税金/成本费用 销售费用/成本费用 管理费用/成本费用 财务费用/成本费用

    2007 年 1 月 83.64% 0.16% 11.75% 4.10% 0.36%

    2007 年 2 月 85.91% 0.29% 10.62% 3.16% 0.01%

    2007 年 3 月 83.08% 0.61% 14.97% 1.27% 0.07%

    2007 年 4 月 81.09% 0.05% 13.18% 5.60% 0.08%

    2007 年 4 月,营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用分别占成本费用总额的 81.09%、0.05%、13.18%、5.60%、0.08%。 截止到报告期末,营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用分别占成本费总额 用的 83.69%、0.29%、12.48%、3.44%、0.10%。 3.收入、成本、利润增长的协调性分析 项 目 营业收入增长率 营业成本增长率 营业利润增长率

    2007 年 1 月 -25.00% -25.24% -1.33%

    2007 年 2 月 110.58% 116.30% 73.23%

    2007 年 3 月 -30.78% -33.56% -3.94%

    2007 年 4 月 -1.03% -3.04% -12.17%

    2007 年 4 月,演示单位营业成本增长率为-3.04%,营业收入增长率为-1.03%,营业利润增 长率为-12.17%。 截止到报告期末,本期营业成本增长率为 135.38%,营业收入增长率为 137.28%,营业利润增 长率为 101.2%,营业成本的增长小于营业收入的增长说明企业投入产出效率有所提高,营业收入 与营业成本的协调性增强,营业收入增长大于营业利润的增长,说明成本费用控制环节有待加

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    强。 营业收入同期比继续扩大的同时,也实现了企业资本的保值增值,企业成长性较好。 4.以资产/股东权益为基础的获利能力分析 项 目 总资产报酬率 净资产收益率 2006 年 4 月 4.42% 16.63% 2007 年 4 月 5.69% 21.10% 增减标识 1.27% 4.47%

    总资产报酬率表示企业全部资产获取收益的水平,全面反映了企业的获利能力和投入产出状 况。 2007 年 4 月,演示单位本期累计总资产报酬率为 5.69%,去年同期总资产报酬率为 4.42%,与去年同期相比,利润总额及利息支出影响该比率增加 6.15%,总资产的变动使该比率 减少 4.88%。 净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标,充 分反映了企业资本运营的综合效益,可以用于不同行业间的比较。 2007 年 4 月,演示单位本期累计净资产收益率为 21.10%,与去年同期相比,净利润的增长 率为 86.25%,所有者权益增长率为 11.95%。 (二)成长性分析 1.资产增长情况分析 项 目 总资产增长率 股东权益增长率 流动资产增长率

    2007 年 1 月 25.21% 4.22% 31.62%

    2007 年 2 月 -5.18% 4.86% -6.64%

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    2007 年 3 月 8.39% -1.01% 9.92%

    2007 年 4 月 -1.99% 3.48% -4.23%

    固定资产增长率

    0.80%

    -0.45%

    1.18%

    10.81%

    2007 年 4 月,演示单位与年初比总资产增长率为 26.12%,股东权益增长率为 11.95%, 流动资产增长率为 29.35%,固定资产增长率为 12.51%。 2.利润增长稳定性分析 项 目 营业利润增长率 利润总额增长率 净利润增长率

    2007 年 1 月 -1.33% 20.89% 25.28%

    2007 年 2 月 73.23% 73.10% 76.20%

    2007 年 3 月 -3.94% -6.39% -4.92%

    2007 年 4 月 -12.17% -8.88% -30.37%

    2007 年 4 月,演示单位本月净利润增长率为-30.37%,利润总额增长率为-8.88%,营业利润增 长率为-12.17%。 截止到报告期末,净利润增长率为 86.25%,利润总额增长率为 100.70%,营业利润增长率 为 101.20%。 与去年同期相比,营业利润的增长高于利润总额的增长,说明营业外收支对利润总额产生负

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    面影响,需说明的是营业外收支不属于企业的经常收益。利润总额的增长高于净利润的增长,说 明所得税对净利润产生负面影响,所得税与利润总额的协调性变差。 (三)现金流指标分析 1.现金偿债比率 项 现金流动负债比 现金债务总额比 现金利息保障倍数 目 增减标识 11.37% 11.36% 77.90

    2006 年 4 月 2.28% 2.28% -2.59

    2007 年 4 月 13.66% 13.64% 75.30

    现金流动负债比率是反映企业经营活动产生的现金流量偿还短期债务的能力的指标。该指标 越大,偿还短期债务能力越强,演示单位本期现金流动负债比为 13.66%。 现金债务总额比反映经营现金流量偿付所有债务的能力,该比率是债务利息的保障,若该比 率低于银行贷款利率就难以维持当前债务规模,包括借新债还旧债的能力也难以保证。演示单位 本期现金债务比为 13.64%。 现金利息保障倍数是经营现金净流量与利息费用之比,本期现金利息保障倍数为 75.30 倍。 2.现金收益比率 项 销售现金比率 资产现金回收率 盈余现金保障倍数

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    目

    2006 年 4 月 1.37% 1.80% 0.41

    2007 年 4 月 7.29% 12.23% 2.79

    增减标识 5.92% 10.42% 2.38

    销售现金比率反映每 1 元销售得到的净现金,其数值越大越好。截止到报告期末,演示单位 销售现金比率为 7.29%。 全部资产现金回收率反映企业运用全部资产获取现金的能力。截止到报告期末,全部资产现 金回收率为 12.23%。 盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度,对企业收益的质量进行评价,对企业的 实际收益能力进行再次修正。在收付实现制基础上,充分反映出企业当期净收益中有多少是有现 金保障的,截止到报告期末,盈余现金保障倍数为 2.79 倍。 (四)偿债能力分析 1.短期偿债能力分析 项 目

    2007 年 1 月 100.14% 59.52% 28.91%

    2007 年 2 月 101.04% 66.94% 24.02%

    2007 年 3 月 100.23% 64.42% 18.03%

    2007 年 4 月 99.25% 51.41% 9.95%

    流动比率 速动比率 现金比率

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    截止到报告期末,演示单位流动比率为 99.25%,速动比率为 51.41%,现金比率为 9.95%,由于有利润产生的时期不一定表示有足够的现金偿还债务,现金比率指标能充分体现企 业经营活动所产生的现金流量在多大程度上保障当期流动负债的偿还,直观反映企业偿还流动负 债的实际能力。 与去年同期相比,企业的流动比率和速动比率同期比都在下降,企业的流动资产变现能力将会 减弱,短期偿债风险增大。 2.长期偿债能力分析 项 目

    2007 年 1 月 81.56% 4.42

    2007 年 2 月 79.60% 3.90

    2007 年 3 月 81.37% 4.37

    2007 年 4 月 80.33% 4.08

    资产负债率 产权比率

    资产负债率反映企业资产对债权人权益的保障程度,演示单位本期该比率为 80.33%,截止 到报告期末,产权比率为 4.08。

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    与上年同期相比,虽资产负债率增加,但企业盈利与经营产生现金能力都上升,较好的利用 了负债的财务杠杆效应。 (五)经营效率分析 1.资产使用效率分析 项 目 总资产周转率 流动资产周转率 固定资产周转率 2006 年 4 月 1.31 1.55 13.21 2007 年 4 月 1.68 2.13 9.91 增减标识 0.36 0.57 -3.30

    2007 年 4 月,演示单位总资产周转率为 1.68,流动资产周转率为 2.13,固定资产周转率为 9.91。 从投入产出角度来看,本年的总资产周转效率与去年同期比上升了,说明投入相同资产产生 的收入有所提高,即全部资产的使用效率有所增强。总的来说是营业收入增长快于平均资产增 长,具体来看,本期的流动资产周转率为 2.13,非流动资产周转率为 7.9,流动资产的周转慢于 非流动资产的周转。 2.存货/应收账款使用效率分析 项 目 应收账款周转率 存货周转率 2007 年 1 月 0.89 0.91 2007 年 2 月 1.66 2.24 2007 年 3 月 1.05 1.36 2007 年 4 月 1.12 1.09

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    2007 年 4 月,演示单位本月存货周转率为 1.09,应收账款周转率为 1.12。 截止到报告期末,存货周转率为 4.68,应收账款周转率为 4.66,营业收入同比增幅为 137.28%,小于存货的增幅,企业存货的使用效率下降。在努力扩大市场的同时,必须严格控制存 货规模,注重与收入的整体协调。 营业收入同比增幅为 137.28%,高于应收账款的增幅,企业应收账款的使用效率得到提高。 在市场扩大的同时,应注意控制应收账款增加所带来的风险。 3.营业周期分析 项 目 2006 年 4 月 118.84 44.37 163.20 2007 年 4 月 77.29 76.95 154.24 增减标识 -41.54 32.58 -8.96

    应收账款周转天数 存货周转天数 营业周期天数

    营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的天数,等于存货周转天数加上应 收账款周转天数。 截止到报告期末,演示单位营业周期为 154.24 天,其中:应收账款周转天数为 77.29 天,存 货周转天数为 76.95 天。

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    (六) 经营协调性分析 1.长期投融资活动协调性分析 一般情况下,要求企业的营运资本为正,即结构性负债必须大于结构性资产,并且数额要能 满足企业生产经营活动对资金的需求,否则,如果通过企业的流动负债来保证这部分资金需求, 企业便经常面临着支付困难和不能按期偿还债务的风险。 项 目

    2007 年 1 月 36,453.12 36,682.98 229.86

    2007 年 2 月 36,925.07 38,488.88 1,563.81

    2007 年 3 月 37,713.81 38,102.21 388.41

    2007 年 4 月 40,693.03 39,488.09 -1,204.94

    结构性资产 结构性负债 营运资本

    从长期投资和融资情况来看,2007 年 4 月,公司长期投融资活动为企业提供的营运资本为1,204.94 万元。企业部分结构性长期资产的资金需求也通过短期流动负债来满足,长期投融资活 动起到的作用很小,企业可能面临经常性的支付风险。 2.营运资金需求变化分析 营运资金需求是指企业生产经营活动中的资金占用与资金来源的差额,反映生产经营活动对 资金的需求情况。这部分资金通常由营运资本来保证,营运资本大于营运资金需求,则生产经营 活动资金充足,经营协调性较好。

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    2007 年 4 月,演示单位营运资金需求为-50,770.11 万元,与上年同期-39,860.95 万元相比 减少 10,909.16 万元。流动负债资金来源大于生产经营资金占用,并可满足部分结构性资产的资 金需求。 3.现金收支的协调性分析 企业的现金支付能力反映企业可立即变现的资产满足归还短期负债资金需求的能力,是企业 结构性资金、生产经营活动资金是否协调的综合反映。现金收支的协调,主要是保证企业对各种 现金需求有支付能力。

    2007 年 4 月,企业的现金支付能力为 49,565.17 万元,上年同期为 49,825.06 万元,同比减 少 259.89 万元。短期内企业的现金支付能力较好。 4.企业经营的动态协调情况分析 项 目 营运资本 营运资金需求

    2007 年 1 月 229.86 -40,297.57

    2007 年 2 月 1,563.81 -41,706.36

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    2007 年 3 月 388.41 -73,325.70

    2007 年 4 月 -1,204.94 -50,770.11

    现金支付能力

    40,527.42

    43,270.17

    73,714.11

    49,565.17

    企业正常生产经营可以提供充裕的资金,还能提供部分长期资产投资所需的资金,应考虑合 理有效利用多余资金。

    四、综合评价分析

    (一) 杜邦分析 杜邦分析法是一种从财务角度评价企业绩效的经典方法,用来评价公司赢利能力和股东权益 回报水平。其基本思想是将企业净资产收益率(ROE)逐级分解为多项财务比率乘积。投资者可清 晰地看到权益资本收益率的决定因素,以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互 关联关系,以解释指标变动的原因和变动趋势,为采取进一步的改进措施指明方向。

    以下是净资产收益率的影响因素分析: 项 目 2007 年 4 月 2006 年 4 月 因素分析 影响比例

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    净资产收益率(%) 销售净利率(%) 总资产周转率(次) 权益乘数

    21.10 2.61 1.68 4.82

    16.63 3.33 1.31 3.80

    4.47 -3.58 3.62 4.43

    100.00% -80.10% 80.99% 99.11%

    2007 年 4 月,演示单位净资产收益率为 21.10%,上年净资产收益率为 16.63%,增加 4.47 个 百分点。与去年同期相比,销售净利率减少 0.72 个百分点,总资产周转率增加 0.36 次,权益乘 数增加 1.01。

    (二)经济增加值(EVA)分析 经济增加值(EVA,Economic Value Added)衡量的是公司资本收益和资本成本之间的差额,从 股东角度重新定义公司的利润,考虑了包括权益资本在内的所有资本,并且在计算中尽量消除会 计信息对企业真实情况的扭曲。 项 目 净利润 少数股东损益 财务费用 所有者权益 少数股东权益 负债合计 流动负债合计 短期借款 一年内到期的非流动负债 在建工程 增减额 3,636.05 78.12 961.86 11,897.82 0.00 0.00 84,414.58 84,283.64 637.50 0.00 0.00 1,454.78 162.69% 110.79% 110.68% 标识 增减率 86.25% 384.84% 143.37% 43.39%

月度财务分析报告怎么写

04
    一、财务分析报告的内容与格式

    1、财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分,可分为两种:一是定期分析报告,二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告,具体根据公司管理要求而定,有的公司还要进行特定时点分析。从编写的内容可划分为三种,一是综合性分析报告,二是专项分析报告,三是项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价;专项分析报告是针对公司运营的一部分,如资金流量、销售收入变量的分析;项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

    2、财务分析报告的格式。严格的讲,财务分析报告没有固定的格式和体裁,但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说,财务分析报告均应包含以下几个方面的内容:提要段、说明段、分析段、评价段和建议段,即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍,不一定要囊括这五部分内容。

    此外,财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法,如可采用文字处理与图表表达相结合的方法,使其易懂、生动、形象。

    3、财务分析报告的内容。如上所述,财务分析报告主要包括上述五个方面的内容,现具体说明如下:

    第一部分提要段,即概括公司综合情况,让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

    第二部分说明段,是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心,对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同,所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发,则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

    第三部分分析段,是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题,寻找问题的原因和症结,以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据,要细化分解各项指标,因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的,要善于运用表格、图示,突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点,多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

    第四部分评价段。作出财务说明和分析后,对于经营情况、财务状况、盈利业绩,应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非,可进可退,左右摇摆等不负责任的语言,评价要从正面和负面两方面进行,评价既可以单独分段进行,也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

    第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法,特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是,财务分析报告中提出的建议不能太抽象,而要具体化,最好有一套切实可行的方案。

    二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

    (一)积累素材,为撰写报告做好准备

    1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。但是编写财务分析报告仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。比如,在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时,往往需要分析不同区域、不同商品、不同责任人实现的收入与费用的关系,但这些数据不能从账簿中直接得到。这就要求分析人员平时就作大量的数据统计工作,对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人,按月度、季度、年度进行统计,建立台账,以便在编写财务分析报告时有据可查。

    2、关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录,记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断,并将各类各部门的文件归类归档。

    3、关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议,了解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类情况。参加会议,听取各方面意见,有利于财务分析和评价。

    4、定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的有些数据之外,还应要求公司各相关部门(生产、采购、市场等)及时提交可利用的其他报表,对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题,养成多思考、多研究的习惯。

    5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成,但报告注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此,应要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯,这样既可以提升个人素质,也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题,才能编写出内容全面的、有深度的财务分析报告。

    (二)建立财务分析报告指引

    财务分析报告尽管没有固定格式,表现手法也不一致,但并非无规律可循。如果建立分析工作指引,将常规分析项目文字化、规范化、制度化,建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引,就可以达到事半功倍的效果。